Estimados/as clientes,
Les informamos que se ha publicado la Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2026 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. La Orden mantiene, en términos generales, la misma regulación aplicable en 2025, tanto en módulos como en instrucciones de aplicación.
A continuación, resumimos los aspectos más relevantes, con especial atención a los límites de ingresos y compras para la aplicación del régimen de módulos en 2026.
1. IRPF – Estimación objetiva (módulos)
1.1. Continuidad del régimen
- Se mantienen los mismos signos, índices y módulos que en 2025.
- No se modifican las instrucciones para el cálculo del rendimiento neto.
- Se mantiene la reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto de módulos.
1.2. Límites de ingresos
Podrán seguir tributando en estimación objetiva en 2026 los contribuyentes cuyas magnitudes no superen, en el año 2025, los siguientes límites:
- Ingresos totales por el conjunto de actividades económicas (excepto agrícolas, ganaderas y forestales): 250.000 euros anuales.
- Ingresos correspondientes a operaciones con obligación de expedir factura cuando el destinatario sea empresario o profesional: 125.000 euros anuales.
Estos límites se computan por el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente.
1.3. Límite de compras
- Volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado: 250.000 euros anuales.
La superación de este límite implica la exclusión del método de estimación objetiva para el ejercicio siguiente.
2. IVA – Régimen especial simplificado
- Se mantienen sin cambios los módulos y las instrucciones de aplicación respecto a 2025.
- Los límites cuantitativos para la aplicación del régimen simplificado de IVA coinciden con los establecidos para el método de estimación objetiva en IRPF:
- Ingresos totales: 250.000 euros.
- Compras de bienes y servicios (excluido inmovilizado): 250.000 euros.
La exclusión del régimen simplificado de IVA se produce en los mismos términos que la exclusión del régimen de módulos en IRPF.
3. Entrada en vigor
- La Orden entra en vigor el 12 de diciembre de 2025, con efectos para el ejercicio 2026.
4. Conclusión
La Orden HAC/1425/2025 consolida la continuidad del régimen de módulos para 2026, manteniendo tanto los importes como los límites cuantitativos vigentes en ejercicios anteriores. Resulta especialmente relevante vigilar el volumen de ingresos y de compras de 2025 para determinar correctamente la permanencia o exclusión del régimen en 2026.
Quedamos a su disposición para revisar cada caso concreto y comprobar el cumplimiento de los límites aplicables.
Atentamente,
DEL BAS ASSESSORS, ADVOCATS I AUDITORS